US Personと米国資産

国際トラストにおけるアメリカの側面

トラストの設定者、受益者、プロテクターの中にUS Personが存在すること、または米国資産を保有していることは、トラストの組成と管理を根本的に変えます。米国は世界で最も厳格な税務・規制体制の一つを適用しており、外国トラストに対して重大な影響をもたらします。

これらの影響を無視したり過小評価したりすると、多額の税務ペナルティ、二重課税、米国当局との紛争を招く可能性があります。したがって、トラスト構造内にアメリカとの接点が存在する場合には、専門的な知識が不可欠です。

US Personが関与するトラストの税務上の問題

米国内国歳入法は、外国トラストを特に厳格に取り扱います。

• トラストの分類：「グランター・トラスト」と「ノン・グランター・トラスト」の区別は根本的なものです。グランター・トラストは税務上透過的で、所得は設定者レベルで直接課税されます。ノン・グランター・トラストは、特定の規則に基づき別個の事業体として課税されます。
• スローバック・ルール：外国のノン・グランター・トラストから米国人受益者への累積分配には、繰延課税を補償するための加算税率が適用されるスローバック・ルールが適用されます。
• 報告義務：外国トラストに関与するUS Person（設定者、受益者、移転者）は、IRSにForm 3520およびForm 3520-Aを提出しなければなりません。報告義務の不履行に対するペナルティは厳格です（資産総額または移転金額の35%）。
• FBAR：US Personが利害関係または署名権限を持つトラストの金融口座は、FinCEN Form 114（FBAR）を通じて報告する必要があります。

FATCA：トラスティーの義務

外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、米国との接点を持つトラストを管理するトラスティーに特定の義務を課します。スイスのトラスティーとして、Swiss Trusteeはスイスと米国間のFATCA政府間協定の適用を受け、適合的なデューディリジェンスおよび報告手続きを必要とします。

トラスティーは、設定者、受益者、トラストに対して支配権を行使する者の中からUS Personを特定し、FATCAのカテゴリーに従ってトラストを分類し、IRSへの送付のためにスイスの税務当局に必要な申告を行わなければなりません。

構造化戦略

米国の複雑さを効果的に管理するために、いくつかのアプローチが可能です。

• 構造のセグメント化：米国人と非米国人の受益者向けに別個のトラストを設立し、各税制に合わせた規則と資産を設定します。
• 米国国内トラスト：特定の場合、米国人受益者向けに米国国内トラストを設立する方が外国トラストよりも効率的です。スローバック・ルールを回避し、報告を簡素化できます。
• グランター・トラスト選択：トラストをグランター・トラストとして構成することで、トラストを透過的にし税務ポジションを簡素化できます。ただし、設定者がトラストの所得に対する税を負担する意思がある場合に限ります。
• 米国アドバイザーとの連携：当社は完全なコンプライアンスを確保するため、米国の税務弁護士およびCPAと体系的に連携しています。

当社の米国関連の専門知識

Swiss Trusteeは、米国人メンバーを含む国際ファミリーとの長年にわたる業務を通じて培った、US Personが関与するトラストに関する専門的な知識を有しています。当社のアプローチは、スイスの規制の厳格さ（FINMA、AML）と米国の要件（FATCA、IRS報告、トラストの分類）に対する深い理解を組み合わせています。両法域における完全なコンプライアンスを保証するため、米国の税務専門家のネットワークと連携して業務を遂行しています。