CRS / FATCA रिपोर्टिंग

स्विस ट्रस्टी कर सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान के संबंध में कड़े रिपोर्टिंग दायित्वों के अधीन हैं, अंतरराष्ट्रीय स्तर (CRS) और संयुक्त राज्य की ओर (FATCA) दोनों पर।

स्विट्ज़रलैंड में कानूनी ढाँचा

स्विट्ज़रलैंड ने कर मामलों में सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान की दो व्यवस्थाएँ अपनाई हैं जो पेशेवर ट्रस्टियों पर सीधे लागू होती हैं:

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): स्विट्ज़रलैंड और संयुक्त राज्य के बीच संपन्न अंतर-सरकारी समझौते (IGA) के तहत 2014 से लागू। FATCA के लिए ट्रस्टियों सहित स्विस वित्तीय संस्थानों को अमेरिकी व्यक्तियों (अमेरिकी नागरिक, स्थायी निवासी, ग्रीन कार्ड धारक) द्वारा धारित खातों की रिपोर्ट करनी होगी।
CRS (Common Reporting Standard): कर मामलों में सूचना के अंतरराष्ट्रीय स्वचालित आदान-प्रदान पर संघीय अधिनियम (AEOIA) और बहुपक्षीय सक्षम प्राधिकरण समझौते (MCAA) के तहत 2017 से लागू। स्विट्ज़रलैंड 100 से अधिक भागीदार क्षेत्राधिकारों के साथ सूचना का आदान-प्रदान करता है।

CRS के तहत ट्रस्ट का वर्गीकरण

ट्रस्ट का CRS उपचार वित्तीय संस्था या गैर-वित्तीय संस्था के रूप में इसके वर्गीकरण पर निर्भर करता है। व्यवहार में, स्विस पेशेवर ट्रस्टी द्वारा प्रशासित अधिकांश ट्रस्ट एक वित्तीय संस्थान (ट्रस्टी) द्वारा प्रबंधित निवेश संस्थाओं के रूप में वर्गीकृत होते हैं, जिससे वे रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान बन जाते हैं।

इस वर्गीकरण के परिणाम महत्वपूर्ण हैं:

ट्रस्ट स्वयं एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान है जिसे रिपोर्ट किए जाने योग्य व्यक्तियों की पहचान और रिपोर्ट करनी होगी
ट्रस्ट के "नियंत्रक व्यक्तियों" में सेटलर, ट्रस्टी, प्रोटेक्टर, नामित लाभार्थी और ट्रस्ट पर अंतिम प्रभावी नियंत्रण रखने वाला कोई अन्य व्यक्ति शामिल है
रिपोर्टिंग में इन व्यक्तियों की पहचान, उनका कर निवास क्षेत्राधिकार, और ट्रस्ट का मूल्य और उन्हें आवंटित आय शामिल है

रिपोर्ट किए जाने योग्य व्यक्ति

स्विट्ज़रलैंड से प्रशासित ट्रस्ट के लिए, CRS के तहत निम्नलिखित व्यक्ति संभावित रूप से रिपोर्ट किए जाने योग्य हैं:

सेटलर: ट्रस्ट की प्रकृति (प्रतिसंहरणीय या अप्रतिसंहरणीय) की परवाह किए बिना, हमेशा एक नियंत्रक व्यक्ति के रूप में रिपोर्ट किया जाता है
लाभार्थी: ट्रस्ट विलेख में नामित लाभार्थी रिपोर्ट किए जाते हैं। लाभार्थियों के खुले वर्ग वाले विवेकाधीन ट्रस्ट के लिए, केवल वे लाभार्थी रिपोर्ट किए जाते हैं जिन्हें वर्ष के दौरान वास्तव में वितरण प्राप्त हुआ है
प्रोटेक्टर: यदि उनकी शक्तियाँ ट्रस्ट पर प्रभावी नियंत्रण प्रदान करती हैं तो एक नियंत्रक व्यक्ति के रूप में रिपोर्ट किया जाता है
कोई अन्य व्यक्ति: ट्रस्ट पर अंतिम प्रभावी नियंत्रण रखने वाला (उदाहरण के लिए, व्यापक शक्तियों वाला निवेश सलाहकार)

रिपोर्टिंग प्रक्रिया

CRS/FATCA रिपोर्टिंग प्रक्रिया एक कड़े वार्षिक कैलेंडर का पालन करती है:

सूचना संग्रह: ट्रस्टी प्रत्येक रिपोर्ट किए जाने योग्य व्यक्ति से कर स्व-प्रमाणन फ़ॉर्म प्राप्त करता है, जिसमें उनका कर निवास क्षेत्राधिकार और कर पहचान संख्या (TIN) शामिल है
स्थिति निर्धारण: ट्रस्टी प्रत्येक व्यक्ति की स्थिति निर्धारित करता है (भागीदार क्षेत्राधिकार में निवासी या नहीं) और प्रदान की गई जानकारी की विश्वसनीयता सत्यापित करता है
रिपोर्ट तैयारी: ट्रस्टी संघीय कर प्रशासन (FTA) द्वारा निर्धारित स्कीमाओं के अनुसार XML प्रारूप में वार्षिक घोषणा तैयार करता है
FTA को प्रेषण: पिछले कैलेंडर वर्ष की रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्रत्येक वर्ष 30 जून से पहले घोषणा FTA को प्रेषित की जाती है
FTA द्वारा आदान-प्रदान: FTA संबंधित भागीदार क्षेत्राधिकारों के कर प्राधिकरणों को जानकारी प्रेषित करता है, जो बदले में ऐसा ही करते हैं

FATCA-विशिष्ट दायित्व

जब ट्रस्ट का संयुक्त राज्य से संबंध हो तो FATCA अतिरिक्त विशिष्ट दायित्व लगाता है:

सेटलर, लाभार्थियों और अन्य नियंत्रक व्यक्तियों में किसी भी अमेरिकी व्यक्ति की पहचान
अमेरिकी व्यक्तियों द्वारा धारित खातों की FTA को वार्षिक रिपोर्टिंग (फ़ॉर्म 8966)
यदि ट्रस्ट को एक भागीदार विदेशी वित्तीय संस्थान (Participating FFI) के रूप में वर्गीकृत किया गया है तो Global Intermediary Identification Number (GIIN) प्राप्त करना
यदि ट्रस्ट अनुपालन में नहीं है तो कुछ अमेरिकी-स्रोत भुगतानों पर 30% FATCA विदहोल्डिंग लागू करना

संयुक्त राज्य में लाभार्थियों या संपत्ति वाले ट्रस्टों के लिए, FATCA अनुपालन एक महत्वपूर्ण मुद्दा है जिसके लिए विशेष ध्यान और अक्सर अमेरिकी कराधान में विशेषज्ञ कर सलाहकार की भागीदारी आवश्यक होती है।

अनुपालन न करने के परिणाम

CRS/FATCA दायित्वों का अनुपालन न करने से ट्रस्टी और ट्रस्ट गंभीर परिणामों के अधीन हो जाते हैं:

FTA से CHF 250,000 तक के प्रशासनिक प्रतिबंध
जानबूझकर उल्लंघन के मामले में आपराधिक प्रतिबंध (जुर्माना या कारावास भी)
प्रतिष्ठा जोखिम और FINMA लाइसेंस के संभावित खतरे में पड़ना
FATCA के लिए: अमेरिकी-स्रोत भुगतानों पर 30% विदहोल्डिंग

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

क्या स्विस ट्रस्टी को CRS के तहत अपने द्वारा प्रशासित सभी ट्रस्टों की रिपोर्ट करनी होगी?

हाँ। CRS के तहत एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान के रूप में, स्विस ट्रस्टी को उन व्यक्तियों द्वारा धारित वित्तीय खातों की पहचान और रिपोर्ट करनी होगी जो एक भागीदार क्षेत्राधिकार में कर निवासी हैं। व्यवहार में, ट्रस्ट को उनकी प्रकृति के आधार पर निवेश संस्थाओं या निष्क्रिय गैर-वित्तीय संस्थाओं (निष्क्रिय NFEs) के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, और रिपोर्ट में भागीदार क्षेत्राधिकारों में निवासी सेटलर, ट्रस्टी, प्रोटेक्टर और लाभार्थी शामिल होते हैं।

CRS और FATCA में क्या अंतर है?

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) एक अमेरिकी कानून है जो विदेशी वित्तीय संस्थानों को अमेरिकी व्यक्तियों द्वारा धारित खातों की IRS (Internal Revenue Service) को रिपोर्ट करने की आवश्यकता रखता है। CRS (Common Reporting Standard) OECD द्वारा विकसित सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान का वैश्विक मानक है, जिसे 100 से अधिक क्षेत्राधिकारों ने अपनाया है। स्विट्ज़रलैंड दोनों व्यवस्थाएँ लागू करता है: FATCA संयुक्त राज्य के साथ द्विपक्षीय समझौते के तहत, और CRS कर मामलों में सूचना के अंतरराष्ट्रीय स्वचालित आदान-प्रदान पर संघीय अधिनियम (AEOIA) के तहत।

CRS के तहत कौन सी जानकारी का आदान-प्रदान होता है?

आदान-प्रदान की जाने वाली जानकारी में रिपोर्ट किए जाने योग्य व्यक्तियों की पहचान (नाम, पता, जन्म तिथि, कर पहचान संख्या, निवास क्षेत्राधिकार), खाता संख्या, वर्ष के अंत में खाते का शेष या मूल्य, और सकल आय (ब्याज, लाभांश, पूँजीगत लाभ, अन्य आय) शामिल है। ट्रस्ट के लिए, सेटलर, लाभार्थियों और अन्य नियंत्रक व्यक्तियों से संबंधित जानकारी रिपोर्ट की जाती है।

क्या ट्रस्ट CRS के अधीन है भले ही कोई वितरण न किया गया हो?

हाँ। CRS में वितरण किए गए हों या नहीं, वित्तीय खातों की रिपोर्टिंग आवश्यक है। कैलेंडर वर्ष के अंत में ट्रस्ट का शेष या मूल्य रिपोर्ट किया जाता है, साथ ही नियंत्रक व्यक्तियों से संबंधित जानकारी, लाभार्थियों को किसी भी भुगतान के अभाव में भी।

क्या स्विस ट्रस्टी CRS/FATCA घोषणाएँ करने से इनकार कर सकता है?

नहीं। CRS और FATCA रिपोर्टिंग दायित्व अनिवार्य कानूनी दायित्व हैं। अनुपालन न करने से ट्रस्टी प्रशासनिक और आपराधिक प्रतिबंधों के अधीन हो जाता है। FINMA-लाइसेंस प्राप्त ट्रस्टी को इन दायित्वों का पूर्ण अनुपालन करना और यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि रिपोर्ट की गई जानकारी सटीक और पूर्ण हो।

CRS/FATCA अनुपालन में सहायता चाहिए?

हमारी टीम आपके ट्रस्ट को सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान दायित्वों के अनुरूप लाने में सहायता करेगी।

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