Personas y activos estadounidenses

La dimensión estadounidense en los trusts internacionales

La presencia de una US person entre los constituyentes, beneficiarios o protectores de un trust, o la tenencia de activos estadounidenses, transforma fundamentalmente la estructuración y administración del trust. Estados Unidos aplica uno de los regímenes fiscales y regulatorios más exigentes del mundo, con consecuencias significativas para los trusts extranjeros.

Ignorar o subestimar estas implicaciones puede resultar en sanciones fiscales sustanciales, doble imposición y conflictos con las autoridades estadounidenses. Una experiencia especializada es, por tanto, esencial siempre que exista una conexión estadounidense dentro de la estructura del trust.

Problemáticas fiscales de los trusts que involucran a US persons

El Internal Revenue Code estadounidense trata los trusts extranjeros con particular rigor:

• Clasificación del trust: la distinción entre un "grantor trust" y un "non-grantor trust" es fundamental. Un grantor trust es fiscalmente transparente: los ingresos se gravan directamente a nivel del constituyente. Un non-grantor trust tributa como entidad separada con reglas específicas.
• Throwback rules: las distribuciones acumuladas de un trust extranjero non-grantor a un beneficiario estadounidense están sujetas a las throwback rules, que aplican un tipo impositivo incrementado para compensar la tributación diferida.
• Obligaciones de información: las US persons involucradas en un trust extranjero (constituyentes, beneficiarios, transferentes) deben presentar los Formularios 3520 y 3520-A ante el IRS. Las sanciones por incumplimiento son severas (35% del valor bruto de los activos o del importe de las transferencias).
• FBAR: las cuentas financieras del trust en las que una US person tenga interés o autoridad de firma deben declararse mediante el Formulario 114 de FinCEN (FBAR).

FATCA: obligaciones para el trustee

La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) impone obligaciones específicas al trustee que administra un trust con conexión estadounidense. Como trustee suizo, Swiss Trustee está sujeto al acuerdo intergubernamental FATCA entre Suiza y Estados Unidos, lo que implica procedimientos adaptados de diligencia debida e información.

El trustee debe identificar a las US persons entre los constituyentes, beneficiarios y personas que ejercen control sobre el trust, clasificar el trust según las categorías FATCA y realizar las declaraciones requeridas ante las autoridades fiscales suizas para su transmisión al IRS.

Estrategias de estructuración

Varios enfoques permiten gestionar eficazmente la complejidad estadounidense:

• Segmentación de estructuras: creación de trusts separados para beneficiarios estadounidenses y no estadounidenses, con reglas y activos adaptados a cada régimen fiscal.
• US domestic trust: en ciertos casos, constituir un US domestic trust para los beneficiarios estadounidenses es más eficiente que un trust extranjero, ya que evita las throwback rules y simplifica la información.
• Elección de grantor trust: estructurar el trust como grantor trust puede simplificar la posición fiscal al hacer el trust transparente, siempre que el constituyente esté dispuesto a asumir el impuesto sobre los ingresos del trust.
• Coordinación con asesores estadounidenses: trabajamos sistemáticamente en coordinación con abogados fiscales y contadores estadounidenses para garantizar el pleno cumplimiento.

Nuestra experiencia en materia estadounidense

Swiss Trustee posee una experiencia específica en trusts que involucran a US persons, desarrollada a lo largo de años de trabajo con familias internacionales que incluyen miembros estadounidenses. Nuestro enfoque combina el rigor regulatorio suizo (FINMA, AML) con un profundo conocimiento de los requisitos estadounidenses (FATCA, información al IRS, clasificación de trusts). Coordinamos nuestro trabajo con una red de especialistas fiscales estadounidenses para garantizar el pleno cumplimiento en ambas jurisdicciones.