الاعتراف بالصندوق الائتماني الأجنبي في سويسرا

اتفاقية لاهاي لعام 1985

صادقت سويسرا على اتفاقية لاهاي المؤرخة 1 يوليو 1985 بشأن القانون المنطبق على الصناديق الائتمانية والاعتراف بها، التي دخلت حيز التنفيذ على أراضيها في 1 يوليو 2007. تشكل هذه الاتفاقية الأساس القانوني للاعتراف بالصناديق الائتمانية في سويسرا. تنطبق على الصناديق الائتمانية المُنشأة طوعياً والمثبتة كتابياً، بصرف النظر عن الولاية القضائية التي أُسست بموجبها.

تنص الاتفاقية على أن الصندوق الائتماني يُحكم بالقانون الذي اختاره المُنشئ. في غياب اختيار صريح، يكون القانون المنطبق هو قانون الولاية القضائية الأكثر ارتباطاً بالصندوق الائتماني، مع مراعاة مكان الإدارة وموقع الأصول ومقر إقامة الوصي.

غياب صندوق ائتماني سويسري محلي

من الضروري فهم أن القانون السويسري لا يعترف بمؤسسة الصندوق الائتماني كهذه. على عكس ليختنشتاين أو مالطا أو سان مارينو، التي اعتمدت تشريعات محلية للصناديق الائتمانية، اختارت سويسرا الاعتراف بالصناديق الأجنبية دون إنشاء صندوق ائتماني محلي. نوقشت عدة مشاريع قوانين لإدخال صندوق ائتماني سويسري محلي في البرلمان الاتحادي، لكن لم يُعتمد أي منها حتى الآن.

بالتالي، فإن أي صندوق ائتماني يُدار من سويسرا هو بالضرورة صندوق مُؤسس بموجب قانون ولاية قضائية أجنبية، عادةً قانون جيرسي أو غيرنسي أو جزر الباهاما أو نيوزيلندا أو القانون الإنجليزي أو ولاية قضائية أخرى معترف بها تابعة للقانون العام.

آثار الاعتراف

يُنتج الاعتراف بصندوق ائتماني أجنبي في سويسرا آثاراً قانونية كبيرة تمنح الصندوق وجوداً فعلياً داخل النظام القانوني السويسري:

• فصل الأصول: تُفصل أصول الصندوق الائتماني عن الذمة الشخصية للوصي. لا تدخل في تركة الوصي عند الوفاة أو في نظام الأموال الزوجية أو حالة الإفلاس. هذا الفصل قابل للاحتجاج به تجاه الغير ودائني الوصي الشخصيين.
• فتح الحسابات المصرفية: تفتح البنوك السويسرية حسابات باسم الصندوق الائتماني، مما يتيح إدارة منفصلة للأصول. يعمل الوصي كصاحب الحساب مع ملاحظة الصفة الائتمانية.
• التسجيل في السجل العقاري: يمكن للصندوق الائتماني الاحتفاظ بعقارات في سويسرا. يُسجل الوصي في السجل العقاري مع ملاحظة الصفة الائتمانية، وفقاً للمادة 149d من LDIP.
• الاعتراف الضريبي: تعترف إدارة الضرائب الفيدرالية والسلطات الضريبية الكانتونية بالصندوق الائتماني ككيان منفصل لأغراض ضريبية، وفقاً للقواعد المعمول بها (ضرائب شفافة أو معتمة حسب الظروف).

أكثر ولايات التأسيس شيوعاً

تُؤسس الصناديق الائتمانية المُدارة من سويسرا بشكل شائع بموجب قانون ولايات قضائية توفر إطاراً تشريعياً حديثاً ومرناً:

• جيرسي: يوفر قانون الصناديق الائتمانية (جيرسي) لعام 1984 (المعدّل) إطاراً متطوراً بشكل خاص مع قواعد واضحة بشأن الصلاحيات المحتفظ بها والصناديق الائتمانية غير محددة المدة والحماية ضد مطالبات الإرث الجبري.
• غيرنسي: قانون الصناديق الائتمانية (غيرنسي) لعام 2007 مشابه لقانون جيرسي مع بعض الخصوصيات، لا سيما فيما يتعلق بالصناديق الخيرية.
• جزر الباهاما: يُستخدم قانون الأمناء لعام 1998 (المعدّل) بشكل خاص لصناديق التخطيط الدولي للخلافة.
• نيوزيلندا: يوفر قانون الصناديق الائتمانية لعام 2019 إطاراً مدوّناً حديثاً، يُستخدم بشكل متكرر للهياكل التي تشمل مستفيدين في منطقة آسيا والمحيط الهادئ.

حدود الاعتراف

الاعتراف بصندوق ائتماني أجنبي في سويسرا ليس مطلقاً. تنص المادة 15 من اتفاقية لاهاي على أن الاعتراف يمكن أن يُستبعد حيث يكون تطبيقه غير متوافق بشكل صريح مع الأحكام الإلزامية للقانون السويسري. عملياً، تتعلق القيود الرئيسية بـ:

• قواعد حماية الورثة المحتفظ لهم (الحصة المحجوزة) بموجب قانون الخلافة السويسري
• حقوق الدائنين في حالة النقل الاحتيالي (الدعوى البوليانية)
• قواعد Lex Koller بشأن اقتناء العقارات من قبل أشخاص في الخارج
• الأحكام الإلزامية لقانون الأحوال الزوجية في حالة الطلاق

تجعل هذه القيود التحليل المعمق للإطار القانوني المنطبق ضرورياً قبل تأسيس صندوق ائتماني، خاصة عندما يكون للمُنشئ أو المستفيدين روابط مع سويسرا.